Реферат на тему: Активы акционерного общества

Тема: Активы акционерного общества

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет на хозяйствующих субъектах в условиях переходного периода к рыночной экономике приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, указанных в Стандартах бухгалтерского учета, Генеральном плане счетов бухгалтерского учета, Законе Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», Законе «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкциях, положениях и рекомендациях, изданных Департаментом по методологии учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.

Данные учета-используются для оперативного руководства работ хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических текущих планов, а также для изучения исследования закономерностей развития экономики страны.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.

Важна роль бухгалтерского учета в деле правильного оценивания размеров платежей подоходного налога и других налогов, сборов и отчислений, направляемых на формирование бюджета Республики Казахстан, пенсионного, дорожного, медицинского и других фондов. От четкой и слаженной работы бухгалтерии во многом зависит экономическое состояние субъекта, своевременность платежей в бюджет, расчеты с покупателями и заказчиками и др.

СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Понятие о счетах бухгалтерского учета

На каждом объекте совершается большое количество хозяйственных операций, которые в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе. Поэтому для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.

В теории, методологии и стандартах бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, т.к. с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Счета бухгалтерского учета — это способ группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые связываются с активами, обязательством и хозяйственными процессами.

Счета открывают на каждый экономический оформленный вид хозяйственных средств и их обязательств в соответствии с классификацией объектов учета (счета «Наличность в кассе», «Наличность на расчетном счете», «Основные средства», «Нематериальные активы», «Уставный капитал» и т .д.).

По внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую с двух частей. В начале таблицы дается название счета — наименование объекта учета. Например, сч. «Материалы». «Основные средства».

Схема имеет такой вид:

Счет (наименование объекта)

Дебет       

означает, что должен дебитор

Кредит

означает, что доверяет кредитор-заимодавец

На счетах отражают хозяйственные операции, как в количественном, так и в стоимостном выражении.

Левая часть счета называется дебетом, правая часть — кредитом. Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учета пользуются терминами «сальдо» (остаток счета). На начало месяца С1, на конец-С2.

Для отражения хозяйственных операций на счетах необходимо документальное подтверждение, в качестве которых могут быть первичные документы, машинные носители, дискеты и т. п., причем любой из них должен иметь юридическую силу.

В соответствии с балансом все счета бухгалтерского учета делятся на активные и обязательства (пассивы), исходя из этого, имеются две схемы записей на счетах.

Активные — это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются различные виды активов, их наличие, состав, движение. Например, сч. «Здания и сооружения» является активным счетом. На активных счетах сальдо только дебетовые. Обязательства — это счета бухгалтерского учета, на которых учитываются источники формирования активов (имущество), их наличие, состав, движение, а также обязательства.

Например, сч. «Уставный капитал», «Кредиты банка» является пассивными счетами и, на счетах обязательств сальдо только кредитовые.Схема записи на активных счетах имеет такой вид: Активные счета (наименование объекта учета)

Дебит         Кредит

С1-остаток на начало произведенной операции уменьшение,происходящее в результате хозяйственных операций

оборот по дебиту счета(сумма всех хозяйственных операций)

С2-остаток на конец месяца   оборот по кредиту счета(сумма всех хозяйственных операций)

Таким образом по активному счету отражаются:

-по дебетовой стороне счета -С- на начало и конец проведения операции и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка.

-по кредитовой стороне счета — лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

Если обозначим обязательства по дебету счета -об.Д, а обязательства по кредиту об.К, тогда для определения остатка по активному счету на конец проведения операции следует использовать такую формулу: С2=С1+ Об.Д — Об.К.

При записях хозяйственных операций в активные счета могут быть включены только в двух ситуациях:

ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Задачи бухгалтерского учета

В условиях переходного периода к рыночным отношениям перед бухгалтерским учетом ставятся новые задачи. Они обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственной связи. Бухгалтерский учет является средством контроля за хозяйственной деятельностью, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления.

Новые экономические отношения, связанные с постепенным переходом к использованию рыночных механизмов, порождают новые проблемы в организации и методологии бухгалтерского учета.

В настоящее время бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета. Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Термин «субъект» определен п. 1 статьи 1 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 г., № 27,32, изданном в соответствии с Законами «Об аудиторской деятельности», «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также на основе инструкций, положений и рекомендаций, изданных Департаментом по методологии учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан. В результате этих мер действующая в Республике Казахстан система бухгалтерского учета максимально приближена к международным бухгалтерским стандартам.

В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной и достоверной экономической информации, которую дает четко налаженная система учета.

Предоставление пользователю информации о деятельности субъекта, которая позволила бы ему сориентироваться в сложившейся обстановке и выбрать такие экономически обоснованные решения, которые бы способствовали достижению желаемых результатов; возможность контроля за соблюдением законов и нормативных активов, в частности Закона «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (с дополнениями и изменениями) и др.

Задачами бухгалтерского учета являются:

— контроль за конечным результатом и показателями хозяйственной деятельности всех звеньев производства;

— своевременное и достоверное составление отчетности субъекта и предоставления ее соответствующим органам и руководителям всех заинтересованных в ней отделов субъекта;

— ведение обоснованного учета текущих затрат на охрану окружающей среды для создания информационной базы с целью составления издержек производства и на природоохранные мероприятия с полученным эффектом;

— отражение и своевременный контроль за затратами, связанными с производством и реализацией продукции, работ и услуг, осуществлением учета по центрам затрат и ответственности, отчислений фактической себестоимости продукции.

Общие принципы организации бухгалтерского учета

Эффективность хозяйствования субъектов во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета.

Общими принципами организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности согласно статье 5 Закона «О бухгалтерском учете» и СБУ являются:

1. Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены. Согласно принципу начисления следует использовать процедуры начислений, отсрочки и распределения для приведения в соответствие доходов и расходов отчетного периода, которые могут быть получены в результате одной и той же или косвенно связанных операций или событий. В бюджетных учреждениях и субъектах, определенных в п.2 статьи 16 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О бухгалтерском учете» допускаются определение дохода по поступлению денежных средств.
2. Непрерывность. Предполагается, что субъект продолжает свою деятельность в течение неопределенного периода времени и что нет подтверждения того, что субъект имеет намерение или необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности в обозримом будущем.
3. Понятность — информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.
4. Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Учет кредитов банков и внебанковских учреждений.

Кредитование представляет собой движение капитала, предоставляемого в виде ссуды на условиях возвратности за плату в виде процентов. Объективная необходимость кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

Учет кредитов ведется на пассивных счетах подраздела 60 «Кредиты», в котором включены счета — 601 «Кредиты банков», 602 «Кредиты от внебанковских учреждений», 603 «Прочие кредиты».

Учет кредитов банков. Предоставление краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в соответствии с Правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, утвержденными Национальным банком Республики Казахстан. Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, который определяется решением Национального банка на открытие банка и наличием лицензии на проведение банковских операций.

Кредиты предоставляются кредитоспособным предприятием. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В основном они направляются на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых, высоко эффективных видов продукции и др.

Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности и платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии кредиторской Задолженности по ранее выданным ссудам.

Для получения кредита субъект обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Ходатайство предоставляется банку предприятиями, которые впервые обратились в банк за ссудами или пользуются ссудами периодически, обратились за рисковым кредитом, или имеют расчетный счет в данном банке, обращаются за кредитом для совершения торговой сделки.

Ссудные счета открываются в банке по мере открытия расчетного счета. Для этого предприятие предоставляет в банк заявление-обязательство, Устав, копии учредительных документов, положение о предприятии, регистрационный номер, удостоверение и свидетельство и ДР.

Наряду с этим, в зависимости от цели получения кредита, срока пользования, по просьбе банка предоставляются следующие материалы:

• технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с1 расчетом ожидаемых поступлений от реализации продукции;
• годовые и квартальные отчеты (бухгалтерские и статистические);
• отчеты о финансовых результатах;
• отчеты о движений денежных средств;
• выписки банка по счетам открытым в других банках;
• другая отчетность и материалы для определения финансового состояния кредитоспособности заемщика;
• обязательства по обеспечению своевременного возврата кредита в формах, принятых в банковской практике (залоговое обязательство. гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др.).

В необходимых случаях в банк предоставляется проект на строительство (реконструкцию) предприятия, кредит, отвечающий требованиям, установленным законодательством, санитарно-гигиеническим, экологическим и другим нормам, а также заключения экспертных органов по кредитно-сметной документации, подтверждающие соблюдение вышеизложенных норм, договоров подряда и другие документы.

До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут привлечь погашение ссуды, отношения к другим обязательствам, финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств и кредита и др.

Банк выдает кредит при условии предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременном возврате, с учетом платы за пользование им обязательства по залогу ТМЦ, продукции и другого свободного от залога имущества, на которые банком в соответствии с действующим законодательством может быть отражено взыскание гарантией, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита.

Залоговое право банка на имущество заемщика оформляется договором залога имущества, дающего данному банку право в случае нарушения договора должником получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Договор о залоге заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома.

УЧЕТ СОБСТВЕННОГО (АКЦИОНЕРНОГО) КАПИТАЛА

Понятие капитала, активный и собственный капитал.

Всякий субъект, работающий обособлено от других, ведущий производственную или иную коммерческую деятельность, должен обладать определенным капиталом, представляющим собою совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложенной затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления его хозяйственной деятельности.

В бухгалтерском учете различают активный, т.е. действующий (функционирующий) капитал и собственный капитал, отражающий источники финансирования и оплаты действующего капитала.

Несмотря на различный порядок учета активного и собственного капитала, они представляют собой единство, являются различными характеристиками общего капитала, обеспечивающего хозяйственную деятельность субъекта.

В процессе хозяйственной деятельности происходит постоянный оборот капитала: последовательно капитал меняет денежную форму на материальную, которая в свою очередь изменяется, принимая различные формы в соответствии с условиями производственно-коммерческой деятельности субъекта, наконец, вновь превращается в денежные средства, готовая начать новый кругооборот. В бухгалтерском учете находит отражение кругооборот капитала отдельно взятого субъекта или группы субъектов и формируется информация о состоянии и размещении капитала субъекта на различных фазах его кругооборота, а также приращении (изменении) величины капитала в результате хозяйственной деятельности.

Активный капитал состоит из имущества субъекта, т.е. в него входит то, чем владеет данный субъект как обособленный объект хозяйствования или это стоимость всего имущества субъекта.

По отношению к скорости объекта различают имущество длительного пользования, которое более года находится в обороте субъекта, и имущество, предназначенное для текущего использования в процессе хозяйственной деятельности, которое находится в обороте субъекта не более одного года.

Годичный срок в качестве рубежа, отделяющего для более длительного использования, согласуется с отчетным периодом, в качестве которого принимается полный календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Стоимость ценных бумаг (облигаций, акций), купленных со сроком погашения 25 мая следующего года, следует отнести к оборотному имуществу. Если бы срок погашения наступил 25 сентября следующего года, мы должны были бы отнести их к долгосрочному имуществу. Таким образом, активный капитал субъекта подразделяется на долгосрочный (основной) капитал и текущий (оборотный) капитал.

В долгосрочный капитал входят основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые инвестиции. О них речь пойдет в последующих разделах.

Оборотный капитал имеет несколько составляющих: материальные обязательные средства, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Коротко охарактеризуем каждый элемент оборотного капитала, более подробно их состав и порядок учета будет рассматриваться в последующих разделах.

К материальным оборотным средствам относятся производственные запасы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция, товары, животные на выращивании и откорме.

Средства в текущих расчетах — это задолженность физических и юридических лиц субъекту. За исключением так называемых безнадежных долгов, это высоко ликвидные средства.

Краткосрочные финансовые вложения — затраты субъекта на — приобретение акций и облигаций на срок до одного года, краткосрочные займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных денежных счетах банков, другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при перепродаже.

Денежные средства — сумма денег в кассе, на расчетных и текущих счетах в банках, денежные переводы и другие наличные средства, готовые к дальнейшему обороту.

Таким образом, активный капитал имеет следующий вид:

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Задачи, классификация и оценка основных средств.

Целью учета основных средств является определение источника основных средств, принадлежащих субъекту, на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Согласно стандарту бухгалтерского учета №6 «Учет основных средств»- дается следующее определение:

Основные средства — это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств является:

— правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннее перемещение и выбытие;

— правильное начисление и отражение в учете суммы износа основных средств;

— точное осуществление результатов при ликвидации основных средств;

— контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Для организации учета основных средств, отвечающего выше задачам, большое значение имеет наличие научно обоснованная классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств, установление единицы учета предметов основных средств, выбор форм, привлеченных документов и учетных регистров.

На субъектах применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (кроме сельского хозяйства, транспорта и т.д.) позволяет получить данные о их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства субъекта подразделяется на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей и непроизводственные основные средства.

По видам основные средства подразделяются на следующие группы: земля, здания и сооружения, машины и оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, прочие, незавершенное строительство.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

По признаку использования — на находящиеся в эксплуатации (действующие), в реконструкции и техническом перевооружении, в запасе (резерве), на консервации. Эта группа обеспечивает исчисленные суммы амортизации. Согласно стандарту бухгалтерского учета №6 основные средства оцениваются по:

1. Первоначальной стоимости;
2. Текущей стоимости;
3. Балансовой (остаточной) стоимости;
4. Стоимости реализации;
5. Ликвидационной стоимости.

Первоначальная стоимость — это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные не возмещаемые начисления и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Текущая стоимость — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату.

Балансовая стоимость — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации.

Стоимость реализации — это стоимость, которой возможен обмен основными средствами между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость — предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникших при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

С постоянным изменением цен ежегодно производится согласно Постановлению Кабинета Министров Республики Казахстан от 24 октября 1994 года №1178 переоценка или индексация основных средств. Исходными данными для индексации основных средств является их полная балансовая стоимость, определенная по результатам инвентаризации по состоянию на 1 октября, и коэффициенты увеличения стоимости основных средств (фондов), определенные по среднеотрасле-вым индексам оптовых цен предприятий. Данный коэффициент установлен Национальным агентством по статистике и доведется до предприятий.

Основные средства в результате переоценки в учете и отчетности отражаются по текущей стоимости.

Износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректирует пропорционально стоимости основных средств.

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ (НМД) И ИХ АМОРТИЗАЦИЯ

Нематериальные активы и организация их учета.

В условиях перехода к рыночной экономики неотъемлемым фактором хозяйственной деятельности, приносящей доход, являются нематериальные активы. Согласно СБУ-28 нематериальные активы — это не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектом, которые:

1) можно определить;

2) контролируется субъектом;

3) от использования которых субъект ожидает получить экономические выгоды в будущем.

К нематериальным активам относятся:

1. Связанные с производством, в которые входят: программное обеспечение ВТ, «Ноу-хау», организационные расходы, промышленные образцы и др.
2. Связанные с коммерческой деятельностью, к ним относятся: товарные знаки, наименование места происхождения товара и др.
3. Связанные с правами пользования. В эту группу входят: права на изобретение, авторские права, права на пользование земельными участками, лицензиями и т.д.
4. Прочие, к ним относятся: Гудвилл (цена фирмы), интеллектуальная собственность и др.

В соответствии с действующим законодательством РК нематериальные ценности оцениваются в следующем порядке:

* по договоренности сторон — принесение учредителями в счет их вклада в Уставный капитал субъекта.

* приобретение за оплату у других предприятий, организаций и граждан — исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов.

* получение от других субъектов и граждан безвозмездно — экспертным путем или по договорной цене.

Учет наличия и движения НМА ведется по Генеральному плану счетов в подразделе 10 «Нематериальные активы» по следующим счетам: 101 «Лицензионное соглашение», 102 «Программное обеспечение», 103 «Патенты», 104 «Организационные затраты», 105 Гудвилл». 106 «Прочие».

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении НМА, принадлежащих субъектам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

По дебету этих счетов отражается остаток НМД на начало и конец месяца, операции по поступлению, по кредиту — выбытие НМА.

Анализ и учет НМА при журнальном учете ведется в инвентарных карточках учета НМА (Ф.№ НОК-2), Поступление и выбытие НМА оформляют Актом приемки o передачи НМА (Ф.№ НОК — 1). Акт составляется в одном экземпляре на каждый объект.

8.2. Учет патентов, промышленных образцов и авторских прав. Под патентами понимается свидетельство, грамота, документ, удостоверяющие государственное признание технического решения изображения и закрепляющиеся за лицом, которому он выдан, право на это изобретение.

Действие патента распространяется на территории того государства, которым он выдан. Срок действия патента устанавливается законодательством — 10-15 лет. При выдаче патента взимается патентная пошлина. Патентообладатель имеет право отчуждать свои права на изобретение и выдавать разрешения (лицензии) другим лицам на использование запатентованного изобретения.

Использование нового изобретения позволяет извлекать повышенную прибыль (доход).

Патенты, в соответствии с действующим законодательством, выдаются на подтверждение исключительного права на использование промышленных образцов. К промышленному образцу относятся художественные и художественно-конструкторские решения, определяющие внешний вид изделия.

Промышленные образцы могут быть объемными (модели), плоскостными (рисунки) или комбинированными. Промышленный образец признается новым, если совокупность существенных признаков не известна в РК или за рубежом до даты его приоритета.

Использование промышленного образца признается с введением в хозяйственные и оборотные изделия, изготовленного с применением запатентованного промышленного образца.

По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) передает право на использование промышленного образца другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Учет наличности в кассе.

Для приема, хранения и расходования наличных денег субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано и изолировано в соответствии с Требованиями.

Наличие денег, ЦБ и др. документы должны храниться в сейфах и железных шкафах, закрываемых и опечатываемых конвертах в сейфах у 1-го шефа. Помещение кассы в конце рабочего дня опечатывается кассиром и сдается на пульт вневедомственной охраны. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и результате небрежного отношения к своим обязанностям.

Субъект получает наличные деньги со своего расчетного счета. Для этих целей им в банке выдается чековая книжка. Выписывая чек, субъект обязан указывать в нем назначение требуемой суммы (на з/ пл., пенсии, пособия, хоз. расходы и др.).

Кассовые операции по циклу наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) ф. КО-1, который подписывается главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Операции, связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходным кассовым ордером (РКО) ф. КО-2 или надлежаще оформленными другими документами (платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и гл. бухгалтером субъекта.

ПКО, РКО и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой или на машинке. В них не допускаются никакие помарки и исправления.

До передачи в кассу ПКО и РКО они регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с. КО-3.

При получении ПКО и РКО кассир обязан проверить:

1. Наличие и подлинность на документах подписей гл. бухгалтера и руководителя;
2. Правильность оформления документов.
3. Наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного требования, кассир возвращает документы в бухгалтерию.

Все операции по приходу денежных средств кассир записывает вкассовую книгу ф. КО-4, которая открывается на год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, и их общее количество должно быть указано на последней странице кассовой книги.

Записи в кассовой книге ведутся кассиром в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. До начала записи операций по ПКО и РКО в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня, В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число.

Второй экземпляр кассовой книги является отрывным и служит отчетом, который сдается в бухгалтерию вместе с предложением к нему первичных документов. Сроки представления кассового отчета зависят от производимых кассовых операций.

Учет кассовых операций ведется согласно Генеральному плану счетов бухгалтерского учета в разделе 4 «Денежные средства», подраздел 45 «Наличность в кассе», который и имеет 2 счета:

451 «Наличность в кассе в национальной валите»;

452 «Наличность в кассе в иностранной валите».

Счета данного подраздела являются активными и предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах в кассе субъекта. Основание для записи операций на этих счетах являются кассовые отчеты.

По дебету счетов (451,452) отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту — выплата денежных средств.

Субъектам разрешено произвести кассовые операции в иностранной валюте по решению законодательных актов. Учет наличности в иностранной валюты учитывается на счете 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте внутри страны». Кассовая книга ведется в отдельности по счету 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте за рубежом» по каждому виду валюты. Для обобщения и о движении наличных денежных средств в иностранной валюте учитывается как по оценке в тенге по курсу Нац. банка, так и по номиналу. Для ведения учета предназначена «Карточка аналитического учета валютных средств субъекта», являющаяся промежуточным звеном между первичным аналитическим учетом, осуществляемым в иностранной валюте и в тенге в синтетическом учете.

В графе данной карточки, где указана дата, № документа произведенных операций и содержание операций; кроме данных об операциях и даты их проведения заносится также сумма начисленной курсовой разницы. Курсовая разница по остатком наличных денежных средств, в связи со снижением курса тенге по отношению к иностранной валюте отражается бухгалтерской записью Д: 452-К: 725 «Доход от курсовой разницы». В случае роста курса тенге по отношению к иностранной валюте Д 844-К 452 отражение операции по учету денежных средств в иностранной валюте осуществляется в разделе аналитических счетов.

Список использованной литературы

1. Учет и аудит (Т.А. Абдыкалыков)
2. Экономика Казахстана (К.Р. Нургалиев)
3. Менеджмент (К.Нарибаев, С. Джумамбаев)
4. Финансовый менеджмент (С.С. Баймухамбетова)
5. История экономических учений (Нурманова Б.З.)
6. Микроэкономика (Мухамедиев Б.М.)
7. Основы математических методов в экономическом анализе (Мухамедиев Б.М.)
8. Макроэкономика (Ш.А.Смагулова, А.Д.Баспакова)
9. Монополизм и антимонопольная деятельность в РК (Бибатырова А.А.)
10. Основы экономической теории (Бибатырова А.А.)
11. Международные экономические отношения (Елемесова Р.Е.)
12. Основные понятия макроэкономики (Бибатырова А.А.)
13. Словарь по менеджменту
14. Краткий курс по эконометрике (Б.М. Мухамедиев, О.В. Бордоусов)
15. Экономико-математические моделирование (Оспанов С.С.,Кудебаевой А.К.)
16. Основы экономики (Аубакиров Я.А.,Тулегенова М.С., )