Реферат на тему: Анализ и оценка финансового состояния банка

0
33

Реферат на тему: «Анализ и оценка финансового состояния банка»

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….3

Методы финансового состояния банка и их классификация…..………..5

Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе

финансового состояния банка……………………………………………………………9

Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка……..12

Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков……………..15

Заключение………………………………………………………………..18

Список литературы……………………………………………………….20

                          ВВЕДЕНИЕ             Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка  –отражает  уровень  соблюдения  банком  в  своей   деятельности   ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины  капитала,  уровня присущих активам рисков  и  ликвидности,  стоимости  приобретения  пассивов, общего риска и т.д.).            Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов  при  поддержании  одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый  анализ  позволяет оценить степень достижения целей управления,  т.е.  его  эффективность;  при этом финансовое  состояние  банка  больше  характеризует  эффективность  его финансового управления, чем управления в целом.            В банках решению вопросов, касающихся  оценки  финансового  состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных  уровней уделяется значительное внимание, но  происходит  это  в  основном  в  рамках реализации  отдельных  видов  управления:  активами,  пассивами,  капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность  за  эффективное ведение дел на своем участке  работ.  Такая  организация  анализа  позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового  состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой  отчетности, а также информации,  содержащейся  в  различных  унифицированных  отчетах  о деятельности   банков,   разрабатываемых    государственными    федеральными ведомствами и рассылаемых  банкам,  надзор  за  которыми  осуществляется  на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах  каждого  банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий  квартал  и  три предыдущих года, другую информацию.            Однако для получения полной и более  объективной  оценки  деятельности банка  для  собственных  его   целей   необходимо   проведение   обобщающего комплексного анализа  всех  сторон  деятельности  банка,  а  также  качества управления ею.             Анализ финансового состояния проводится с целью:      – оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;      – возможности и целесообразности темпов развития банка с  позиций  их        финансового обеспечения;      –  выявления  доступных  источников  финансовых  ресурсов  и   оценки        возможности и целесообразности их мобилизации;      – прогнозирования положения банка на рынке капиталов.      Задачи  анализа  финансового  состояния   банка   определяются   целью проведения  такого  рода  анализа.  Задачи  анализа  основываются  на  целяхпотенциальных пользователей  информации,  которых  можно  разделить  на  две категории:  внутренние  (клиенты,  вкладчики,  кредиторы  банка,  акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).      Таким образом, финансовое состояние коммерческого  банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику  его  деятельности.  Параметры этого состояния не являются постоянной  величиной,  а  непрерывно  меняются. Одна  их  часть  оценивает  финансовое  положение  банка   с   позиций   его краткосрочной перспективы (посредством  анализа  соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая  –  с позиций  средне-  и   долгосрочного   развития,   определяемого   структурой источников средств банка (собственного  и  заемного  капитала),  необходимых ему для осуществления эффективной деятельности  в  настоящем  и  будущем,  а также качеством их размещения. Отдельные показатели,  например,  собственный капитал банка, накопленный им за время  своего  функционирования)  оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций.  Следовательно, финансовое  состояние  банка  определяется   общим   уровнем   эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и  забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются  в  основных  показателях, характеризующих это состояние.

Методы анализа финансового состояния банка и их классификация              Методом анализа  финансового  состояния  банка  является  комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических,  статистических,  учетных  и  других  приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа  финансового состояния являются:      –  использование  системы  показателей,  всесторонне   характеризующихдеятельность банка;      – изучение факторов и причин изменения этих показателей;      – выявление и измерение взаимосвязи между ними.             В анализе, как правило, используется система показателей,  формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля.  Часть  недостающих показателей  рассчитывается  в   ходе   исследования.   Посредством   анализа устанавливаются  наиболее  существенные  факторные  показатели,  оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.              Выявление и измерение взаимосвязи  между  анализируемыми  показателями обеспечивает комплексное, органически  взаимосвязанное  исследование  работы коммерческого банка.              Метод  группировки  позволяет  изучать  экономические  явления  в   их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние  на  изучаемый  показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех  или  иных  закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что  в  основу  группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых  явлений  и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.  Метод  группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться  в  сущности анализируемых явлений и процессов.              При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.             В зависимости от целей анализа проводят группировку  статей  актива  и пассива  по  целому   ряду   признаков.   Пассив   группируется   по   форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость,  степень востребования, контрагенты, сроки, виды  операций,  гарантии  использования, виды  источников.  Актив  группируется  по   организационно-правовой   форме образования, форме собственности, секторам экономики  и  виду  деятельности.            Каждую  из  этих  групп  можно  дополнительно   разделить   по   доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени  риска  возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.            Значение метода  группировок  в  анализе  трудно  переоценить.  С  его помощью  решаются  достаточно   сложные   задачи   исследования.   Например, использование  функциональной  группировки  статей  банковского  баланса  по видам источников и  формам  вложения  банковских  средств  позволяет  решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.             В зависимости от специфики  оформления  и  инструментов  осуществления банковских  операций  балансовые  статьи  могут  быть   сгруппированы   так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.             При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции,  внутрибанковские  операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.             В ходе анализа применяются  важнейшие  группировки  счетов  баланса  с точки  зрения  выделения  собственных   и   привлеченных   ресурсов   банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных  вложений,  сроков  активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива  баланса  могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню  доходности,  степени  риска  и т.д.             Важно помнить, что  критерии,  степень  детализации,  а  также  другие особенности группировок статей актива  и  пассива  определяются  конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.             Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных  статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их  значения.            Метод  сравнения  позволяет  определить  причины   и   степень   воздействия динамических изменений и отклонений, например,  фактической  ликвидности  от нормативной, выявить резервы  повышения  доходности  банковских  операций  и снижения операционных расходов.             Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений  является полная сопоставимость сравниваемых  показателей,  т.е.  наличие  единства  в методике их расчета.  В  связи  с  этим  используют  методы  сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.             Интерес для практической деятельности и  управления  банком  имеет  не только внутрибанковский сравнительный анализ, но  и  сопоставление  основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с  данными  других банков. Рассматриваемый метод анализа называют  межбанковским  сравнительным анализом.              Метод коэффициентов используется для  выявления  количественной  связи между  различными  статьями,  разделами   или   группами   статей   баланса.            Параллельно с ним могут использоваться методы  группировки  и  сравнения.  С помощью метода  коэффициента  можно  рассчитать  удельный  вес  определенной статьи в  общем  объеме  пассива  (актива)  или  в  соответствующем  разделе баланса.   Активные   (пассивные)   счета   могут   сопоставляться   как   с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с  аналогичными  счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.             Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности  капитала  уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков  со  стороны ЦБ. Его можно использовать и при количественной  оценке  операций  по рефинансированию.             Методы наглядного изображения результатов анализа,  одним  из  которых является метод табулирования. При использовании данного метода  очень  важно определить  виды  и  число  таблиц,  которые  будут  оформляться  по  итогам проведенного  исследования.  Большое  значение  при  этом  имеет  и  порядок оформления указанных таблиц.             Другим методом наглядного изображения полученных результатов  является графический метод, который позволяет в виде диаграмм,  кривых  распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.             Индексный метод достаточно  распространенный  метод  в  статистике.  В анализе  банковской  деятельности  он  применяется   главным   образом   для исследования деловой активности коммерческого банка.             Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные  управленческие задачи, основываясь на обработке  целых  массивов  данных,  а  не  отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только  при условии применения ЭВМ.             Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных  факторов  на обобщающий показатель путем устранения  влияния  других  факторов.  Один  из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием  его  применения является  наличие  мультипликативной  формы  связи,  при   которой   факторы выступают сомножителями.  Сущность  метода  заключается  в  последовательной замене  базисной  величины  частных  показателей  фактической  величиной   и последовательном  измерении   влияния   каждого   из   них.   В   заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.             Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы  абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом  является  более  компактная  форма записи.             При  методе  абсолютных  разниц  измеряют  изменения   результативного показателя под  влиянием  каждого  отдельного  фактора.  При  этом  величину отклонения  фактического  значения  фактора   от   базового   (бизнес-плана) умножают   на   фактические   значения   всех   факторов,   предшествовавших рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.             Метод   относительных   разниц   состоит   в   том,   что   приращениерезультативного показателя  под  влиянием  какого-либо  фактора  определяют, умножая базисное значение  результата  на  индексы  выполнения  бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в  аналитической  формуле,  и на   уменьшенный   на   единицу   индекс    выполнения    бизнес-плана    по рассматриваемому фактору.             Метод элиминирования нашел  широкое  применение  в  анализе  факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его  можно  использовать  и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и  др.  Возможно применение  и  других  методов  измерения  влияния  отдельных  факторов   на результативный показатель.                                    Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе финансового состояния банка              Особое значение в анализе финансового  состояния  имеет  использование общей   финансовой   отчетности   коммерческого   банка. Согласно данной Инструкции общая  финансовая  отчетность  –  это  отчетность коммерческого  банка,  используемая   для   ознакомления   и   анализа   его деятельности  Центральным  банком,   руководителями   коммерческого   банка, другими заинтересованными юридическими и физическими  лицами,  а  также  для открытой публикации.             Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность. Ясно,  что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной  информации  об изучаемом объекте, а вот в совокупности  они  позволяют  оценить  финансовое состояние коммерческого банка.             Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию  о  деятельности  банка.  Такой подход дает возможность накапливать  и  систематизировать  данные  о  работе банка за определенный период времени.              Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем  отчетном  периоде  учитываются  в  отчете  о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов  по операциям банка.             В доходной части можно выделить:      -доходы от  операционной  деятельности  банка,  включающие  доходы  от межбанковских операций, операций с клиентурой;      -процентов по ссудам;      -комиссий по оказанным услугам  и  торгового  дохода  по  операциям  с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);      -доходы от побочной деятельности банка;      -непредвиденного дохода и прочих доходов;                  Расходы состоят из:      -процентов по депозитам;      -вознаграждений, комиссий по полученным услугам;      -потерь по ссудам и выданным авансом суммам;      -обесценение ценных бумаг;      -общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.             После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка. Также  финансовой  отчетностью  являются  пояснительные  записки.  Они составляются исходя из информации, взятой из  счетов  аналитического  учета, кредитных дел или других источников.             Основной финансовой отчетностью  для  проведения  анализа  финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого  банка. Баланс банка  имеет  Т-образную  форму,  где  все  денежные  операции  банка (поступления, выплаты) получают как бы  два  измерения,  т.е.  фигурируют  в пассиве и в активе.             Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах  операций  банка  на соответствующую  дату.  В   пассиве   находятся   собственные   средства   и обязательства банка, в  активе  –  размещенные  средства  или  обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают  как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка.  В  значительной своей части  эти  «наличные»  воплощаются  затем  в  собственность  банка  – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь,  когда  банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.             Баланс  банка  –  это  бухгалтерский  баланс,   отражающий   состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в  кредитные  и другие активные операции.              Слово «пассив» в балансе означает,  что  банк,  получив  имущественные средства от  кредиторов  и  пайщиков,  оказывается  по  отношению  к  ним  в положении должника. Поэтому сколько в деле  имеется  имущественных  средств, столько есть у  него  и  обязательств,  считая  в  числе  последних  и  долг пайщикам, измеряемый суммой капитала.  Т.е.  базовая  модель  баланса  банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам  плюс собственный капитал.              Все балансовые счета коммерческого  банка  сгруппированы  в  разделы. Построенный на  основе  нового  плана  счетов,  бухгалтерский  баланс  банка включает в  свой  состав  пять  разделов:  А.  Балансовые  счета,  Б.  Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные  операции,  Д. Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по  видам  привлекаемых  и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций.               Балансовые счета бывают активными и  пассивными.  На  активных  счетах учитываются:  денежная  наличность   в   кассах   банка,   краткосрочные   и долгосрочные кредиты,  дебиторская  задолженность,  затраты  на  капитальные вложения и  другие  активы  и  отвлеченные  средства.  Следовательно,  актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции.  На пассивных  счетах  отражаются  фонды  банка,  остатки  на  расчетных  счетах клиентов,  депозиты,  кредиторская  задолженность,  прибыль  банка,   другие пассивы  и  привлеченные  средства.  Следовательно,  пассив  баланса   банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.              Существенным  недостатком  используемой  ныне   формы   бухгалтерского баланса является  отсутствие  его  отличительного  признака  –  выделения  в обособленные группы статей активов и  пассивов  (что  делает  его  по  форме просто двухсторонней таблицей).  В  результате  он  продолжает  представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но  оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.       Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:      1. “Капитал и фонды” – содержит  счета  по  учету  средств  выделенных банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных  и  паевых  банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.      2. “Денежные средства и драгоценные  металлы”  –  содержит  счета,  на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути,  платежные документы, денежные  средства  в  банкоматах,  т.ж.  драгоценные  металлы  и камни.      3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по кореспондентским  отношениям  между  банками,  включая  ЦБ,  расчеты   с филиалами, расположенными на территории государства и за границей,  т.ж.  расчеты  на организованном рынке ценных бумаг,  по  брокерским  операциям,  обслуживанию выпуска ценных бумаг.      4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные)  и  ссудные(активные) счета  по  кредитам,  предоставляемым  юридическим  и  физическим лицам. В нем также открыты счета для  учета  просроченной  задолженности  по ссудам.      5. “Операции с  ценными  бумагами”  –  отражает  вложения  в  долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые  группируются  по  срокам  и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.      6.  “Средства  и  имущество”  –  отражает  расчеты  с   дебиторами   и кредиторами,  учитывает  основные  средства,  МБП  и  их  износ,   а   такженематериальные активы.      7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных идругих доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов  на  содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков,  а  также  использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.             При анализе балансов коммерческих  банков  не  следует  оставлять  без внимания вопрос  о  статьях,  учитывающих  гарантии  банка  с  целью  помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.            Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивовбанка                       Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и  структуры  активов  и  пассивов банка, лежащий в  основе  всех  остальных  этапов  оценки  финансового состояния банка.             Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных  факторов,  влияющих  на  ресурсный  потенциал  банка  и  на совокупные банковские риски.             На  основе  аналитического  баланса  проводится   общая   оценка финансового состояния банка и его изменений за представленный  период. Анализ  структуры  баланса-нетто   позволяет   решить  следующие задачи:      –  выделить  основные  активно-пассивные  виды   операций   (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их  значимость  в  структуре  активов  и пассивов;      –  проследить  движение  остатков  по  отдельным  балансовым  счетам,  которые наиболее динамично изменяются;      –  определить  причины  и  степень  воздействия  данных  динамических изменений и отклонений  по  статьям  на  устойчивость,  доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;      – выделить собственные (р. 1 П)  и  привлеченные  (р.  2  П)  ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;      – выделить доходные (р. 2 А) и иммобилизованные активы (р. 3 А);      – распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по  их срочности.             Уровень  развития  пассивных  операций  определяет  размер  банковских ресурсов и,  следовательно,  масштабы  деятельности  банка.  Таким  образом, рассмотрение структуры  банковских  пассивов  имеет  решающее  значение  для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности  баланса  банка.            В этой связи целесообразно проводить оценку  состава  и  структуры  пассивов банка.             Пассивы представлены в ввиде двух разделов: собственные  (р.  1  П)  и привлеченные средства (р. 2 П).             Структура  и  качество  активов  в  значительной  степени   определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность.             От  качества  банковских  активов  зависят  достаточность  капитала  и уровень  принимаемых  кредитных  рисков,  а  от  согласованности  активов  и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного  и  процентного рисков.             Активы представлены в виде трех основных разделов:     1) активы, не приносящие доход (р. 1 А);     2) активы, приносящие доход (р. 2 А);     3) иммобилизационные активы банка (р. 3 А).             Для оценки изменения объемов тех или иных статей  актива  или  пассива баланса  необходимо  рассчитать  изменение  абсолютных  величин  (абсолютный прирост (снижение)) и относительных показателей (темп роста  (снижение))  по всем балансовы м статьям в динамике, сравнивая значение этих  показателей  в данный период с уровнем этого показателя в предшествующем периоде.             Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный  вес балансовых статей в соответствующем разделе активов или пассивов, а  так  же в общем объеме активов и пассивов.             Показателями, характеризующими  общую  структуру  пассивов,  являются: соотношение  собственных  и  привлеченных  средств   банка,   удельный   вес  межбанковского  кредита  в  составе  привлеченных  средств  банка,   уровень зависимости  от  различных  секторов  рынка  депозитов,  а  также  срочность привлеченных средств и обязательств.             Анализ общей структуры пассивов банка проводится путем  сопоставления расчетных показателей с их рекомендуемыми значениями.             При  оценке  соотношения  собственных  и  привлеченных  средств  банка необходимо учитывать, что это соотношение должно быть больше  единицы,  т.к. в противном случае это означает,  что  банк  проводит  активные  операции  в основном за счет  привлеченных  средств,  что  увеличивает  риск  невозврата средств вкладчиков.             Зависимость банка  от  различных  секторов  рынка  депозитов  отражает удельный вес каждого источника в  общем  объеме  привлеченных  средств.  При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный  вес депозитов  населения,  которое   наиболее   подвержено   панике   в   период финансового кризиса.             При анализе срочности привлеченных средств и  обязательств  необходимо определить удельный вес депозитов до востребования  и  срочных  депозитов  в общем объеме привлеченных  средств  (р.  2  П),  оценивая,  насколько  банку удается привлекать долгосрочные депозиты, т.к. хотя эти  ресурсы  для  банка более  дорогие,  все  же  они  являются   основной   составляющей   наиболее стабильных ресурсов банка.             Собственные средства необходимо анализировать по составу и в динамике, а также по структуре, оценивая изменение их составных  частей:  уставного  и добавочного капитала, фондов и резервов, нераспределенной прибыли. При  этом анализ следует проводить не только  по  общему  объему  собственных  средств (собственные средства-брутто), но и собственных средств-нетто.             Анализ обязательств необходимо  проводить  в  разрезе  привлеченных  и заемных средств. В первую группу включаются: средства  на  корреспондентских счетах  «Лоро»,  на  счетах  клиентов,  средства   в   расчетах,   депозиты, кредиторская задолженность, прочие привлеченные средства. Во  вторую  группу – полученные  межбанковские  кредиты,  обязательства  по  выпущенным  ценным бумагам.             В процессе анализа качественного состояния привлеченных средств  банка необходимо  определить  удельный  вес  каждой   его   части,   с   разбивкой привлеченных средств на средства «до востребования» и «срочные», а также  по источникам  привлечения:  предприятия  и  организации,  население,   бюджет, межбанковский рынок и т.д.              Анализ активов банка предполагает изучение их динамики и  структуры  в разрезе активов: приносящих доход, не приносящих  доход  и  иммобилизованных активов.                                                 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка                 Финансовая   устойчивость   банка   является   одним   из    важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется  достаточностью ресурсов  для  продолжения  существования  банка  и  выполнения  им  функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.             Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами. К внутренним факторам относятся: уровень  ликвидности  и  платежеспособности банка,   стабильность   банка   (неизменность   и   положительная   динамика показателей  финансового  состояния  с  течением  времени),   достаточностью капитала и др. Внешними  факторами  являются  экономические  и  политические условия внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке.             Влияние  внутренних  факторов  подлежит  количественной  оценке  путем расчета  соответствующих  показателей  финансовой  устойчивости.  Оценка  же внешних факторов представляет  значительные  сложности  в  силу  чрезвычайно динамично развивающейся  ситуации.             Оценка  финансовой  устойчивости  проводится  на  основании   выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры  активов  и  пассивов  банка  и  их согласованности,   наличия   собственных   средств-нетто,   ликвидности    и платежеспособности банка. Окончательные выводы  возможны  с  учетом  анализа коэффициентов  покрытия  собственного  капитала  банка,   степени   покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов,  коэффициентов  иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.             Анализ  показателей  проводится  посредством  сопоставления  расчетных значений  коэффициентов  устойчивости  с  рекомендованными  значениями   или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.             Оценка надежности  банка  и  его  возможности  поддерживать  структуру пассивов, обеспечивающую  устойчивую  деятельность  производится  на  основе коэффициента покрытия собственного капитала.             Снижение темпов роста [pic] свидетельствует о  том,  что  темпы  роста собственного капитала отстают от темпов роста  общего  капитала,  т.е.  речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых  обязательств банком.             Обеспечение собственными средствами банка  в  части  доходных  активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее  рискованных  видов активов ([pic]).            Снижение [pic] свидетельствует  об  уменьшении  удельного реального  обеспечения  активов  в  составе  собственных  средств,  сниженииудельного веса  базисного  капитала  в  валюте  баланса,  а  также  сниженииликвидного обеспечения работающих активов.             Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка  активов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации ([pic]), он  же является обобщающим  показателем  состояния  собственных  оборотных  средств коммерческого банка.             Увеличение  коэффициента  иммобилизации  означает  рост  достаточности собственных средств  для  поддержания  сбалансированности  баланса  за  счет свободного остатка собственных средств-нетто.             Понижающая тенденция [pic]  –  свидетельствует  о  том,  что  в  банкеснижается   обеспеченность   собственными   средствами,   а    увеличиваетсяиммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности  и в целом падения надежности банка.             Также  показатель  [pic]  отражает  обеспеченность  денежных  средств, отвлеченных  из  непосредственного  производительного  оборота  собственными оборотными средствами. Это соотношение обязательно  должно  быть  больше  0. Его  изменение  в  сторону  увеличения  свидетельствует  о  целенаправленной политике банка на улучшение  финансового  положения.  Уменьшение  показателя говорит об отвлечении  собственных  средств  из  производительного  оборота, которое может  быть  вызвано,  в  том  числе  и  развитием  производственной структуры банка; снижается оперативность распоряжения финансовыми  ресурсами банка; возможны осложнения с погашением обязательств. В случае отсутствия  в банке собственных средств-нетто,  необходимо  выявить  и  устранить  причины недостатка средств по данной статье, так как это говорит  о  том,  что  банк осуществляет свою деятельность в основном за счет  привлеченных  средств,  а это грозит невозвратом средств вкладчикам.             Дополнительным показателем, оценивающим правильность выводов по  [pic] является показатель маневренности  собственных  оборотных  средств,  который определяется как  соотношение  собственных  средств-нетто  и  средств-брутто ([pic]).При значительных отклонениях от оптимальной величины можно отметить,  что  темпы роста средств, направляемые на производительные операции, выше темпов  роста средств направляемых в оборот.             Также возможно увеличение затрат, не  обеспеченное более эффективным использованием  собственных  средств  и  заемных  средств. Такой вариант возможен  в  случае  создания  филиальной  сети  банка.  Тогда необходимо сопоставить отклонения от оптимальной тенденции  ([pic]  –  0)  с темпами роста активов банка.             Наряду со структурой собственных средств на  общую  мобильность  банка оказывает влияние размещение заемных средств.  Направленное  на  возможность маневра в случае непредвиденных ситуаций.динамики  можно   сделать   на   основе   анализапромежуточного коэффициента покрытия ([pic]) или коэффициента автономности.             Рост и высокий уровень этого  соотношения  свидетельствует  о  наличии значительных  потенциалов  роста  и  развития  банка.  При  замедлении   или прекращении темпов роста этого показателя  возникает  вопрос  о  способности банка мобилизовать дополнительные средства,  обеспеченные  его  собственными средствами, для представления ссуд и на другие цели.             Рост показателя свидетельствует о повышении  устойчивости  банка.  При снижении  или   резких   колебаниях   его   устойчивость   снижается,   т.е. увеличивается зависимость банка от заемных средств. Это обусловлено:      – увеличением иммобилизованных активов;      – увеличением направления средств на развитие банка;      – резкое увеличение доли заемных средств, необеспеченной  собственным        капиталом банка.            Риск  несбалансированной  устойчивости  банка  определяется  величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных  средств  показателя  [pic], отражающего привлечение средств, имеющих срочный характер.             Увеличение этого показателя говорит  о  сбалансированности  управления активными  и  пассивными  операциями  по  срокам,  объемам   привлечения   и размещения денежных ресурсов банка.             Уменьшение значения [pic] ведет к снижению финансовой устойчивости из- за уменьшения доли привлеченных  срочных  депозитов  и  остатков  на  счетах “Лоро”, пассивного партфеля банка.             Степень обеспечения собственными средствами заемных  средств  отражает показатель финансовой напряженности ([pic]).             Уменьшение темпов роста  собственных  средств  банка  по  сравнению  с темпами роста заемных  средств  ведет  к  снижению  управляемости  активными операциями. Падение значения коэффициента в течении  анализируемого  периода может свидетельствовать об агрессивной кредитной  политике  и  потенциальном кредитном риске.                               Заключение              Коммерческие банки вынуждены работать в  условиях  повышенных  рисков  и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных  ситуациях.  Прежде всего,  это  связано  с  недостаточной  оценкой   собственного   финансового положения, привлеченных и размещенных  средств,  надежности  и  устойчивости обслуживаемых  клиентов.   В   условиях   рыночной   экономики   возможность привлечения  дополнительных  ресурсов  для  банков  однозначно   обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В  этой  связи  существенно  возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.             В  современном  коммерческом  банке   финансовый   анализ   и   анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет  собой  не  просто элемент  финансового  управления,  а  его   основу,   поскольку   финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.             Методом анализа  финансового  состояния  банка  является  комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических,  статистических,  учетных  и  других  приемов обработки  информации.  Методы  позволяют  выделить   наиболее   существенно влияющие на результат  факторы,  установить  положительные  и  отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.             Особое значение в анализе финансового  состояния  имеет  использованиеобщей   финансовой   отчетности   коммерческого   банка. Общая  финансовая  отчетность  –  это  отчетность коммерческого  банка,  используемая   для   ознакомления   и   анализа   его деятельности  Центральным  банком,   руководителями   коммерческого   банка, другими заинтересованными юридическими и физическими  лицами,  а  также  для открытой публикации.             Методика  анализа  финансового   состояния   банка   основывается   на обобщении,   систематизации   и   последующем   анализе    следующих    форм бухгалтерской отчетности.             Ликвидность  коммерческого   банка   заключается   в   возможности   и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и  различными контрагентами в анализируемом периоде. После проведения  анализа  видно,  что  в  общем  по  всем  нормативам ликвидности прослеживается положительная оценка.             Финансовая   устойчивость   банка   является   одним   из    важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется  достаточностью ресурсов  для  продолжения  существования  банка  и  выполнения  им  функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.             Оценивая результаты анализа  по  показателям  финансовой  устойчивости коммерческого банка можно сказать,  что  наблюдается   практически  по  всем показателям рост во втором квартале, но они снижаются  в  третьем  квартале. Для эффективной  работы  банка  и  его  финансовой  устойчивости  необходимо принять меры, нормализующие ситуацию.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: уч. пособие – М.: Институт международного права и экономики 1996г.2. Антонов  Н.Г.,  Пессель  М.А.  Денежное  обращение,  кредит  и  банки:Учебник. – М.: Финстатинформ, 19953. Банки и банковские операции: учебник / под ред Е.Ф. Жукова – М: ЮНИТИ.  Банки и биржи, 19974. Банки на развивающихся рынках. В 2-х т. –  М:  Финансы  и  статистика, 19945. Банковское дело: Справочное  пособие  /  под  ред  Ю.А.  Бабичевой  М: Экономика, 19936. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М: Финансы и статистика, 19947. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого  банка М: Логос, 1998