Аудит как форма исследований и оценки финансового состояния предприятия реферат

0
17

Тема: Аудит как форма исследований и оценки финансового состояния предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Аудит финансовых результатов
2. Аудит финансовой отчетности ТОО «Адал»
3 Анализ финансового положения
Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта , временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т.п. Вместе с тем   учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности  таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды  на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов , а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.

Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита,  возможности их применения в  казахстанской практике.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает  конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям , также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.

  1. Аудит финансовых результатов

При проверке достоверности конечного финансового результата деятельности для аудиторов не должно быть «мелочей»[1]. Все недостатки, а тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.

Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает достижение следующих целей:

1)  установление достоверности финансового результата;

2)  проверка соблюдения законодательства при определении начислений в бюджет и внебюджетные фонды;

3)  правильность распределения прибыли;

4)  правильность формирования различных фондов;

5)  правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости показателей отчетности.

В соответствии с вышеназванными целями составляется программа аудита финансовых результатов на ТОО «Адал». Данная программа включает в себя следующие этапы:

1)  рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;

2)  сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими или плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;

3)  обследование непредвиденных расходов;

4)  исследование порядка отражения расходов в отчетности;

5)  изучение изменений в составе резервов;

6)  изучение возможности выявления неучтенных доходов (товарообменные операции, взаимозачеты);

7)  изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов и т.д.;

8)  проверка правильности учета средств, относящихся к будущим отчетным периодам;

  • проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с налоговым законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Адал» за 2001 и 2002 годы

(тыс. тенге)

 

2001 год

 

2002 год

Наименование показателя
1. Доход от реализации товаров, работ услуг258713,5360264
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг244915,4343535,9
3. Валовой доход.13798,116728,1
4.    Расходы всего,

в том числе:

24023,520386,6
Общие и административные расходы5336,610600,9
Расходы по реализации3301,14582,0
Расходы на выплату процентов15385,85203,7
6.Доход (убыток) от основной деятельности– 10225,4– 3658,5
7. Доход (убыток) от неосновной деятельности7201,9350,5
8.Доход (убыток) от обычной деятельности до

налогообложения

– 3023,5– 3308
9. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)-3023,5– 3308,0

 

В процессе аудиторской проверки  ТОО «Адал»  установились соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании Главной книге, журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным документам. Эта часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.

Доход от  реализации начисляется в соответствии  с методом, указанным в  учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации на счетах бухгалтерского учета.

ТОО «Адал» получает следующие виды дохода от основной деятельности: доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.

Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли , остающейся в распоряжении организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в  проверяемом периоде 343535,9 тыс. тенге. Валовой доход ТОО «Адал» составил в отчетном периоде 16728,1 тыс. тенге.

Увеличились общие и административные расходы, в которые включили рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386,6 тыс. тенге на  1 января 2002 года.

ТОО «Адал» получает доход от неосновной деятельности , а именно  доход от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533,8 тыс. тенге,  доход от выбытия основных средств (счет 722)  в сумме  10008 тыс. тенге, и прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727, в сумме 25,9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в сумме 12047,9 тыс. тенге.

Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не включили в отчет и  осталось задолженностью по налогам на 2001 год  в сумме 230,2 тыс. тенге.

Особенности проверки финансовых результатов обусловлены спецификой учета издержек и формирования валовых доходов от реализации товаров. В связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере постановка учета согласуется с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат и финансовых результатов на предприятиях.

В процессе аудиторской проверки  убедились  в правильности расчетов и бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового результата от реализации товаров, составили контрольные расчеты по издержкам и торговым наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в правильности отражения оценки товарных запасов в балансе.

Направления использования прибыли проверяли  на основе налогового законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а также учредительных документов организации.

Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.

  1. Аудит финансовой отчетности ТОО «Адал»

Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.

Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке заполнения  типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств.

Проверку  статей актива баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в Главной книге.

Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.

При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.

На основании данных финансовой отчетности ТОО «Адал»:

  • Нематериальные активы
НаименованиеНа начало года

(тыс. тенге)

На конец

года

(тыс. тенге)

Первоначальная стоимость НМА (товарные знаки и другие)514,9514,9
Амортизация НМА101,8209,2
 Остаточная стоимость413,1305,7

 

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции.

  • Основные средства
НаименованиеНа начало года (тыс.тенге)На конец года (тыс.тенге.)

 

Первоначальная стоимость76532,687090
в том числе:

Здания и сооружения

Машины оборудование, передаточные устройства

Другие виды ОС

 

372

74795,5

1365,1

 

417,4

84176,4

2496,2

Накопленный износ1628,34304,6
Остаточная стоимость74904,382785,4

 

  • Текущие активы
НаименованиеНа начало года (тыс.тенге)На конец года (тыс.тенге)
Текущие активы – всего38529,842915,2
Товарно-материальные запасы, в  том числе:

Материалы

Товары

8374,3

 

234,8

8139,5

27692,7

 

7792,5

19900,2

Расходы будущих периодов10127,11,2
Дебиторская задолженность, в том числе:41881018,6
Авансы выданные34,534,5
Счета к получению4153,5984,4
Задолженность должностных лиц157,2135,8
Прочая дебиторская задолженность15320197,7
Краткосрочные финансовые инвестиции13200
Денежные средства363,2669,2
Всего активов1338340,61451700,0

 

Остатки на денежных счетах соответствуют выпискам банка и отчетам кассира.

Аудит статей пассива начинается с данных уставного капитала предприятия. Затем проверяются статьи, отражающие различные резервы (страховые, оценочные, пенсионные и т.п.). аудитор проверяет наличие, движение, направления использования резервов, правильность расчетов и соблюдения норм при их образовании и использовании.

Далее подвергаются проверке обязательства предприятия перед своими кредиторами, включая задолженность банкам по ссудам. Аудитор проверяет условия и сроки представления кредита, сравнивает суммы уплаченных процентов с той, что предполагалась раньше при получении кредита и анализирует причины отклонений, отмечая это в своем отчете. Особое внимание  уделяется векселям, выданным предприятием и их обеспеченности.

При проверки статей баланса , данных синтетического, а в необходимых случаях- аналитического учета, проводится сопоставление и сверка данных баланса с соответствующими позициями в других отчетах.

  • Собственный капитал
НаименованиеНа начало года (тыс.тенге)На конец года. (тыс.тенге)
Собственный капитал – всего4067,18331,4
 Уставный капитал650650
Дополнительный неоплаченный капитал7867,314989,5
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)(4450,2)(7308,1)

 

 

 

Долгосрочные обязательства

НаименованиеНа начало года

(тыс.  тенге)

На конец года.

(тыс. тенге)

Долгосрочные обязательства всего, в том числе:61227,199086,9
Обеспеченные кредиты58658,399086,9
Необеспеченные кредиты2568,8

 

ü Текущие обязательства

НаименованиеНа начало года (тыс.тенге)На конец года (тыс.тенге)
 Текущие обязательства – всего, в том числе:4855319060,5
Кредиторская задолженность,

в том числе:

Счета  к оплате

Задолженность по налогам

48176,7

 

48006,4

170,3

13814,9

 

12625,3

1189,6

Прочая кредиторская задолженность548,9
Начисленные расходы к оплате376,34696,7
Всего обязательства и собственный капитал113847,2126478,8

 

С «Отчетом о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия» сверяются данные баланса о прибыли и ее распределение. При этой проверке главное внимание уделяется правильности показа доходов, расходов, формирования в первую очередь в виде образования резервов и взносов в благотворительные фонды, уплаты налогов и выплаты дивидендов.

По отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Адал» выявили, что:

Доход от реализации продукции составил 360264 тыс.тенге.

Себестоимость реализованных услуг составила – 343535,9 тыс. тенге.

Валовый доход за отчетный период составил – 16728,11тенге.

Расходы периода – 20386,6 тыс. тенге, в том числе:

  • общие и административные расходы – 10600,9 тыс. тенге,
  • расходы по реализации – 4582,0 тыс. тенге.
  • расходы по процентам – 5203,7 тыс. тенге.

В целом по 2000 году предприятие работало убыточно, убыток составил  в сумме 3308 тыс. тенге.

«Отчет о движении денежных средств» показывает влияние доходности видов деятельности на ресурсы денежных средств и на то, какие активы приобретаются и как они финансируются. Он помогает  более четко выдвинуть на первый план различия между чистым доходом и денежными средствами, полученными в результате хозяйственной деятельности.

Правильное раскрытие неденежных операций важно для составления и анализа отчета о движении денежных средств. Поэтому аудитор должен правильно просчитать раскрытие всех денежных и неденежных операций в соответствии с бухгалтерским балансом, а в необходимых случаях в соответствии данными Главной книги и другим регистрам бухгалтерского учета.

По отчету о движении денежных средств по ТОО «Адал» на 1 января 2002 года денежные средства на начало 2002 года составили 363,2 тыс. тенге, а на конец анализируемого периода  образовались в сумме 669,2 тыс. тенге.

Увеличение денежных средств произошло за счет финансовой деятельности предприятия в сумме 28945,8 тыс. тенге. Тогда  как от операционной деятельности предприятие получило уменьшение денежных средств в сумме 28054 тыс. тенге  в основном за счет выплаты денег поставщикам и подрядчикам, тем самым  снижая кредиторскую задолженность, оплатили долги по заработной плате и по налогам.

По движению денежных средств от инвестиционной деятельности можно сделать выводы, что деньги были направлены на приобретение финансовых инвестиций.

Аудиторский отчет представляет собой мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности компании и к нему должна быть приложена финансовая отчетность компании, в отношении которой проводился аудит.[2] Пример  аудиторского отчета показан в приложении № 9.

Аудиторский отчет повышает доверие к финансовой отчетности посредством обеспечения высокого, но не абсолютного уровня уверенности. При проведении аудита абсолютная уверенность недостижима по причине существования таких факторов, как необходимость в суждении, использования тестирования, существование ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а  также в связи с тем, что большинство доступных доказательств являются по своей природе скорее убедительными, чем заключительными[3].

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что целью аудита финансовой отчетности является составление заключения по финансовой отчетности, дающей представление о том, составлена ли финансовая отчетность по всем существующим параметрам в соответствии с основами финансовой отчетности.

Хотя аудитор отвечает за составление заключения по финансовой отчетности, ответственность за составление и предоставления финансовой отчетности остается за руководством хозяйствующего субъекта. Отчет аудитора должен содержать письменные, четко выраженном заключении о финансовой отчетности проверяемого предприятия.

Таким образом, знакомство с балансом и финансовые оценки бухгалтерской отчетности нужны аудитору как ориентиры. Они выполняют роль советчика для выбора  правильного направления в процессе аудита. Осведомленность аудитора вследствие  проведенного  финансового анализа придает ему уверенность, помогает правильно спланировать проверку, выявить слабые места в системе учета.

  1. Анализ финансового положения

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предпри­ятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Со­гласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время состав­ляется в оценке нетто (учет основных средств по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного анали­тического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и верти­кального анализа[4].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

  1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса.
  2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса.
  3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса.
  4. Стоимость материальных оборотных средств.
  5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пасси­ва баланса.
  6. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива ба­ланса.
  7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса .

Активы – это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках сво­бодной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья ба­ланса.

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производствен­ной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. В процессе последующего анализа необходимо устано­вить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал – вложения средств долгосрочными целями в недвижимость, облигации, ак­ции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и пр. Большое внима­ние уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, т. к. они занимают основной удельный вес в долгосрочных активах предприятия. При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношение их активной и пассивной частей, т. к. от оптимального сочетания во многом зависит и фондоотдача и ФСП.

Наличие больших остат­ков де­нег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного исполь­зова­ния оборотного капитала. Их нужно быстрее пустить в оборот с целью получения прибыли, расширения производства, вложения в акции других предприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, следова­тельно, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженнос­ти не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную за­долженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т. к. предприятие будет чув­ствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, вы­платы заработной платы и прочего. Замораживание средств приводит к замедлению оборачи­ваемости капитала. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения пла­тежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформле­ния расчетных документов, предварительной оплаты и т. д. Но если предприятие работает давно, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета. В связи с этим в процессе анализа нужно изучить динамику, состояние, причины и давность образования деби­торской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или та­ких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета

Таблица 2.

Оценка активов ТОО «Адал»

 

Показатели

20012002Отклонения 2001Отклонения

2002

На начало

Года

На конец

Года

На начало

Года

На конец

Года

Абсолют

 

%Абсолют

 

%
Долгосрочные активы
1. Долгосрочные активы, всего:1011,675317,475317,483563,674306В 74 раз8246,2110,9
1.1.Нематериальные активы

(строка 032)

27,8413,1413,1305,7385В 15 раз-107,474
1.2.Основные средства (строка 060)983,874904,374904,382785,473921В 76 раз7881,1110,5
1.3.Инвестиции в дочерние товарищества (строка 080)

 

350350
1.4.Прочая дебиторская задолженность (строка 110)122,5122,5
Текущие активы
2.Текущие активы, всего:43115,138529,838529,842915,2-4585894385,4111,4
2.1.Товарно- материальные запасы, всего:79038374,38374,327692,747110619318,4В 3,3 раза
2.1.1.Материалы (строка 130)257,4234,8234,87792,5-23917557,7В 33,2

раза

2.1.2.Товары  (строка 132)7645,58139,58139,519900,249410611760,7244,5
2.2.Расходы будущих периодов (строка 140)40510127,110127,11,29722В 25 раз-10125,90,01
2.3.Дебиторская задолженность, всего:22822,4418841881018,6-1863418-3169,424,3
2.3.1.Авансовые платежи

(строка 150)

22822,434,534,534,5-22788Уменьшились

в 662

раза

2.3.2.Счета к получению

(строка 151)

4153,54153,5984,14153,5-3169,423,7
2.4.Задолженность должностных лиц (строка 154)157,2157,2135,8157,2-21,486,4
2.5.Прочая дебиторская задолженность (срока 155)119661532015320197,73354128-15122,31,3
2.6.Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 160)1320013200
2.7.Денежные средства (строка 170)18,8363,2363,2669,2344,4В 19 раз306184,3
Валюта баланса44126,7113847,2113847,2126478,869720,5В 2,5 раза12631,6111,1

 

Из данных таблицы 2 видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 12 631,6 тыс. тенге или на 11,1%. Данное увеличение произошло за счет роста долгосрочных активов на 8246,2 тыс. тенге, в основном за счет основных средств – 7881,1 тыс. тенге, что свидетельствует о наращивании производственных основных средств в перспективе. Рост текущих активов составил 4385,4 тыс. тенге, в том числе товарно-материальные запасы увеличились в 3,3 раза; расходы будущих периодов на конец отчетного года составили 1200 тенге, что составляет 0,01 % от величины на начало года; дебиторская задолженность уменьшилась на 3169,4 тыс. тенге, или в 24,3 раза за счет погашения счетов к получению; краткосрочные финансовые инвестиции на конец отчетного периода составили 13200 тыс. тенге и денежные средства увеличились в 1,8 раза.

Наличие непогашенной дебиторской задолженности в сумме 1338,8 тыс. тенге свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами росли товарно-материальные запасы, которые увеличились более чем в 3 раза. Их доля в общей стоимости текущих активов в 2002 году возросла с  21,7%  до 64,5%. Необходимо обратить внимание на значительное увеличение материальных запасов – в 33,2 раза, что свидетельствует о наращивании производственных мощностей, однако произошли и негативные изменения – увеличение товаров на складах, что является причиной затруднения со сбытом продукции. Следует обратить внимание на необходимость эффективного  управления запасами: рассчитать оптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка, не допускать «замораживания» денежных средств и обеспечение беспрерывного производственного процесса. С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т.к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные и краткосрочные финансовые инвестиции), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования текущих активов характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Пассивы – это собственный капитал (активы субъекта после вычета его обязательств) и обязательства.

Для оценки данных пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3.

Собственные и заёмные средства

 

Показатели

 

1999

 

2000

Отклонения 1999Отклонения

2000

На начало

Года

На конец

года

На начало

Года

На конец

года

Абсолют

 

%Абсолют

 

%
Собственный капитал
1Собственный капитал, всего:– 776,74067,14067,18331,44843,8В 5,2

раза

4264,3204,8
1.1.Уставной капитал (строка 180)650650650650
1.2.Дополнительный неоплаченный капитал (строка 200)7867,37867,314989,57867,37122,2190,5
1.3.Нераспределен-ный доход (непокрытый убыток)(строка 220)– 1426,7-4450,2-4450,2-7308,1– 3023,5В 3,1 раза-2857,9164,2
Долгосрочные обязательства
2.Долгосрочные обязательства, всего:61227,161227,199086,961227,137859,8161,8
2.1.Обеспеченные кредиты (строка 230)58658,358658,399086,958658,340428,6169
2.2.Необеспеченные кредиты (строка 231)2568,82568,82568,8-2568,8
Текущие обязательства
3. Текущие обязательства, всего:44903,4485534855319060,53649,6108-29492,539,3
3.1. Кредиторская задолженность, всего:43806,248176,748176,713814,94370,5110-34361,828,6
3.1.1.Счета и векселя к оплате (строка 260)28869,548006,448006,412625,319136,9166-35381,126,2
3.1.2.Задолженность по налогам

(строка 262)

51,9170,3170,31189,6118,4В 3,2

раза

1019,3В 7 раз
3.1.3 Авансы полученные (строка 261)14884,8-14884,8
3.2.Прочая кредиторская задолженность (строка 266)1097,2548,9– 1097,2548,9
3.3.Начисленные расходы к оплате (строка 267)376,3376,34696,7376,34320,4В 12,5

раз

Валюта баланса44126,7113847,2113847,2126478,869720,5В 2,512631,6111,1

 

Пассивная часть баланса увеличилась в основном за счет роста долгосрочных обязательств на 37859,8 тыс. тенге.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре  баланса. К концу периода произошло значительное увеличение – более чем в 2 раза. Причиной такого увеличения доли собственных средств явилось снижение кредиторской задолженности с 48 176,7 тыс. тенге до 13 814,9 тыс. или в 3,5 раза.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате анализа работы ТОО «Адал» и его финансового состояния за период с 2001 по 2002 год было выявлено, что в целом предприятие являлось убыточным, а его финансовое положение неустойчивым. Хотя можно отметить намечающуюся тенденцию улучшения деловой активности анализируемого объекта.

Учитывая тот фактор, что ТОО «Адал», кроме производства товарно-материальных ценностей, занимается посреднической и коммерческой деятельностью, предложения, которые будут рекомендоваться для эффективного функционирования данного предприятия носят в большей доли своей финансовый характер:

  • необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;
  • принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается счетов к оплате, полученных от поставщиков. По ним либо должна быть произведена оплата, либо возвращены поставленные товары;
  • следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;
  • необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;
  • величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;
  • принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;
  • обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Прибыль занимает лидирующие положение в иерархии целей экономической организации. Отсутствие данного показателя на анализируемом предприятии произошло, прежде всего как это было выяснено в ходе анализа из-за высокой себестоимости продукции. Данный фактор говорит о том , что необходимо либо увеличивать объем продаж, путем расширения своей доли на рынке (что при нынешней жестокой конкуренции на рынке полиграфической продукции крайне сложно), либо сократить постоянные затраты.

Анализ платежеспособности и ликвидности ТОО «Адал» показывает, что предприятие в 2002 году остается неплатежеспособным, однако по сравнению  с 2001 годом ликвидность возросла.

СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ:

  1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 № 2732 (и изменениями и дополнениями внесенными в ЗРК № 154-1 от 11.07.97 г. и № 436-1 от 16. 07. 99 г).
  2. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года № 304-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными ЗРК от 15 января 2001 года № 139- II).
  3. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности. Утверждены приказом ДМБУиА МФ РК от 21.05.97, №7
  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (buhgalter.kz) (Утвержден приказом Министра Республики Казахстан от 18 сентября 2002г. №438)
  5. Стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации. – Алматы, 2002 год.
  6. Радостовец В. В. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии, Алматы, 2002 г.
  7. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта»: Учебное пособие. – Финансы и статистика, 1999.
  8. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы, Экономика, 2000 год. – стр. 125
  9. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. – Алматы: Гылым, 2002 г.
  10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту- М: «Инфра-М», 1998-382 стр.
  11. Никитин В.Н. “Отчет о движении денежных средств”,1998г.,“БИКО”, стр.2-3.
  12. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. – «Центраудит-Казахстан», Алматы, 2002 г.
  13. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: пер. с англ.- под редакцией Я.В. Соколова. – М.: Финансы и Статистика, 1997 г.
  14. “Библиотека бухгалтера и предпринимателя” №7, 1998 г.
  15. «Бухгалтерский учет и аудит» 13 параграф МСА 120 «Концептуальная основа международных стандартов аудита», , 1.01.2001 г., Стр. 20.
  16. «Бухгалтерский учет и аудит», Отчет о движении денежных средств- важная форма финансовой отчетности (автор Абишева Ж.А.), № 5, 1999 г., стр. 17.
  17. «Бухгалтерский учет и аудит», Бухгалтерский баланс, как инструмент анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. (авторы: Умаркулова Т.П., Миржакыпова С.Т.) № 5, 2000 г., стр.24.
  18. «Бюллетень бухгалтера», Алматы, №1-7, 2003 г.
  19. Международный Центр по рыночной экономике “Арман” в сотрудничестве и при поддержке КИМЭП. Семинар. Оценка имущества предприятия. Раздел “Финансовая отчетность компании”. , Алматы, 2000 год.

[1] Кондарков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ финансовой деятельности и аудит. М: Перспектива, 1999 год.

[2] Качалин В.В. «Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP»- М: Дело, 1998 год.

[3] 13 параграф МСА 120 «Концептуальная основа международных стандартов аудита», Бух.учет и аудит, 1.01.2001 год, Стр. 20.

[4] Ковалев В. В. «Финансовый анализ: управление капиталом», М.: ФиС, 1999 г., стр.119

1$, 5$, 10$ ... Тәуелсіз KzNews жобасына қолдау көрсету