Аудит как форма исследований и оценки финансового состояния предприятия реферат

0
9

Тема: Аудит как форма исследований и оценки финансового состояния предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Аудит финансовых результатов
2. Аудит финансовой отчетности ТОО «Адал»
3 Анализ финансового положения
Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики большое значение имеют изучение и использование в практической работе экономических методов управления, основным из которых является четко налаженная система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является одним из средств международного общения, а также связующим звеном разнообразных видов деятельности, присущих любому бизнесу. Поэтому его нередко называют языком бизнеса.

Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребования бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

Часто это исходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции в бухгалтерском учете по конечным результатам деятельности хозяйствующего субъекта , временной лаг отчетных форм, исключительная их сложность и т.п. Вместе с тем   учет финансовых результатов и составление по ним финансовой отчетности  таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

В ходе процесса реформирования бухгалтерского учета формируются новые взгляды  на ведение бухгалтерского учета финансовых результатов , а также на цели составления финансовой отчетности. В качестве приоритетной может рассматриваться задача формирования информации, необходимой для объективной оценки финансовых результатов хозяйствующего субъекта с целью принятия экономических решений.

Поэтому реформирование системы финансовой отчетности в Казахстане требует глубокого понимания сущности международных стандартов бухгалтерского учета, анализа и аудита,  возможности их применения в  казахстанской практике.

Финансовая отчетность базируется на обобщении данных финансового учета. Она в основном отражает  конечные финансовые результаты, которые слагаются из финансового результата от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества предприятий и доходов от неосновных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям , также она содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, а также оценки будущих денежных потоков субъекта, ресурсов и его обязательств.

  1. Аудит финансовых результатов

При проверке достоверности конечного финансового результата деятельности для аудиторов не должно быть «мелочей»[1]. Все недостатки, а тем более ошибки, имеют существенный характер. Устранение их клиентом по рекомендации аудитора законодательство рассматривает как самостоятельное исправление организацией ошибок. В случае же выявления сокрытия или занижения прибыли налоговыми органами за этим неотвратимо последуют ощутимые штрафы и другие санкции, предусмотренные административным и уголовным законодательствами. При проверке финансовых результатов имеется ряд особенностей внутреннего и внешнего аудита.

Аудит финансовых результатов деятельности предприятия предполагает достижение следующих целей:

1)  установление достоверности финансового результата;

2)  проверка соблюдения законодательства при определении начислений в бюджет и внебюджетные фонды;

3)  правильность распределения прибыли;

4)  правильность формирования различных фондов;

5)  правильность составления отчетности, обеспечение сопоставимости показателей отчетности.

В соответствии с вышеназванными целями составляется программа аудита финансовых результатов на ТОО «Адал». Данная программа включает в себя следующие этапы:

1)  рассмотрение Отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (форма № 2) на предмет соответствия нормативным требованиям;

2)  сравнение финансовых результатов отчетного периода с предыдущими или плановыми показателями, получение объяснения существенных изменений;

3)  обследование непредвиденных расходов;

4)  исследование порядка отражения расходов в отчетности;

5)  изучение изменений в составе резервов;

6)  изучение возможности выявления неучтенных доходов (товарообменные операции, взаимозачеты);

7)  изучение организации раздельного учета прибылей и убытков от реализации, процентов к получению и уплате прочих доходов и расходов и т.д.;

8)  проверка правильности учета средств, относящихся к будущим отчетным периодам;

  • проверка наличия корректировок, необходимых в соответствии с налоговым законодательством, при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1.

Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Адал» за 2001 и 2002 годы

(тыс. тенге)

 

2001 год

 

2002 год

Наименование показателя
1. Доход от реализации товаров, работ услуг 258713,5 360264
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 244915,4 343535,9
3. Валовой доход. 13798,1 16728,1
4.    Расходы всего,

в том числе:

24023,5 20386,6
Общие и административные расходы 5336,6 10600,9
Расходы по реализации 3301,1 4582,0
Расходы на выплату процентов 15385,8 5203,7
6.Доход (убыток) от основной деятельности – 10225,4 – 3658,5
7. Доход (убыток) от неосновной деятельности 7201,9 350,5
8.Доход (убыток) от обычной деятельности до

налогообложения

– 3023,5 – 3308
9. ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК) -3023,5 – 3308,0

 

В процессе аудиторской проверки  ТОО «Адал»  установились соответствие данных отчета о финансовых результатах и их использовании Главной книге, журналам-ордерам, учетным регистрам, расчетам и первичным документам. Эта часть работы обобщила результаты контроля учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции, платежей наличными и в форме безналичных расчетов, расчетов по оплате труда, страхования, расчетом с финансовыми органами, по внебюджетным платежам, с дебиторами и кредиторами.

Доход от  реализации начисляется в соответствии  с методом, указанным в  учетной политике и правильно отражена фактическая прибыль от реализации на счетах бухгалтерского учета.

ТОО «Адал» получает следующие виды дохода от основной деятельности: доход от реализации готовой продукции (работ, товаров, услуг) (счет 701) и в 2002 году составил в сумме 360264 тыс. тенге.

Сплошным порядком проверили соблюдение требований Положения о составе затрат по производству и реализации продукции и о порядке формирования финансовых результатов (инструкции Налогового законодательства) и установили обоснованность включения расходов в себестоимость, а также их списания за счет балансовой прибыли и прибыли , остающейся в распоряжении организации. На основании данных таблицы можно сделать вывод, что данное предприятие увеличило себестоимость своей продукции и составила в  проверяемом периоде 343535,9 тыс. тенге. Валовой доход ТОО «Адал» составил в отчетном периоде 16728,1 тыс. тенге.

Увеличились общие и административные расходы, в которые включили рекламные услуги, расходы по налогам, услуги банка и связи, транспортные расходы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие, согласно смете расходов, утвержденных учетной политикой предприятия, в сумме 20386,6 тыс. тенге на  1 января 2002 года.

ТОО «Адал» получает доход от неосновной деятельности , а именно  доход от курсовой разницы, отражаемом на счете 725 в сумме 533,8 тыс. тенге,  доход от выбытия основных средств (счет 722)  в сумме  10008 тыс. тенге, и прочие доходы от неосновной деятельности, отражаемые на счете 727, в сумме 25,9 тыс. тенге. Расходы по неосновной деятельности составили в сумме 12047,9 тыс. тенге.

Предприятие имеет убыток в сумме 3308 тыс. тенге, подоходный налог не включили в отчет и  осталось задолженностью по налогам на 2001 год  в сумме 230,2 тыс. тенге.

Особенности проверки финансовых результатов обусловлены спецификой учета издержек и формирования валовых доходов от реализации товаров. В связи с этим в процессе аудита установили, в какой мере постановка учета согласуется с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат и финансовых результатов на предприятиях.

В процессе аудиторской проверки  убедились  в правильности расчетов и бухгалтерских записей. Учитывая особую значимость финансового результата от реализации товаров, составили контрольные расчеты по издержкам и торговым наценкам, относящимся к проданным товарам. Убедились в правильности отражения оценки товарных запасов в балансе.

Направления использования прибыли проверяли  на основе налогового законодательства РК, нормативных документов Правительства РК, Минфина, а также учредительных документов организации.

Следует иметь в виду, что организация самостоятельно определяет направления использования прибыли, остающейся в распоряжении, и установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.

  1. Аудит финансовой отчетности ТОО «Адал»

Особый интерес для аудиторской проверки представляет финансовая отчетность проверяемого предприятия, которая в достаточно красноречивом виде показывает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год и сравнение этих данных с предыдущими годами.

Здесь дополнительно отметим, что следует установить адекватность технологии получения и содержания показателей Инструкциям о порядке заполнения  типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утверждаемых приказом Минфина РК, а также Указаниям по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности. Этими приказами предусмотрены приближенные к мировым стандартам новые макеты бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении капитала и отчета о движении денежных средств.

Проверку  статей актива баланса следует начинать с такого формального момента, как обоснованность балансовых показателей остатками на счетах в Главной книге.

Затем проверяют каждые из балансовых статей актива, начиная с НМА.

При проверке НМА следует обратить внимание на обоснованность оценок, на целесообразность включения так называемых организационных расходов в их состав, на сроки погашения стоимости посредством начисления износа.

На основании данных финансовой отчетности ТОО «Адал»:

  • Нематериальные активы
Наименование На начало года

(тыс. тенге)

На конец

года

(тыс. тенге)

Первоначальная стоимость НМА (товарные знаки и другие) 514,9 514,9
Амортизация НМА 101,8 209,2
 Остаточная стоимость 413,1 305,7

 

В отношении основных средств наиболее острой проблемой является их правильная оценка с учетом темпов инфляции. От этого зависит также величина начисляемого износа, включаемого в производственные затраты и себестоимость производимой продукции.

  • Основные средства
Наименование На начало года (тыс.тенге) На конец года (тыс.тенге.)

 

Первоначальная стоимость 76532,6 87090
в том числе:

Здания и сооружения

Машины оборудование, передаточные устройства

Другие виды ОС

 

372

74795,5

1365,1

 

417,4

84176,4

2496,2

Накопленный износ 1628,3 4304,6
Остаточная стоимость 74904,3 82785,4

 

  • Текущие активы
Наименование На начало года (тыс.тенге) На конец года (тыс.тенге)
Текущие активы – всего 38529,8 42915,2
Товарно-материальные запасы, в  том числе:

Материалы

Товары

8374,3

 

234,8

8139,5

27692,7

 

7792,5

19900,2

Расходы будущих периодов 10127,1 1,2
Дебиторская задолженность, в том числе: 4188 1018,6
Авансы выданные 34,5 34,5
Счета к получению 4153,5 984,4
Задолженность должностных лиц 157,2 135,8
Прочая дебиторская задолженность 15320 197,7
Краткосрочные финансовые инвестиции 13200
Денежные средства 363,2 669,2
Всего активов 1338340,6 1451700,0

 

Остатки на денежных счетах соответствуют выпискам банка и отчетам кассира.

Аудит статей пассива начинается с данных уставного капитала предприятия. Затем проверяются статьи, отражающие различные резервы (страховые, оценочные, пенсионные и т.п.). аудитор проверяет наличие, движение, направления использования резервов, правильность расчетов и соблюдения норм при их образовании и использовании.

Далее подвергаются проверке обязательства предприятия перед своими кредиторами, включая задолженность банкам по ссудам. Аудитор проверяет условия и сроки представления кредита, сравнивает суммы уплаченных процентов с той, что предполагалась раньше при получении кредита и анализирует причины отклонений, отмечая это в своем отчете. Особое внимание  уделяется векселям, выданным предприятием и их обеспеченности.

При проверки статей баланса , данных синтетического, а в необходимых случаях- аналитического учета, проводится сопоставление и сверка данных баланса с соответствующими позициями в других отчетах.

  • Собственный капитал
Наименование На начало года (тыс.тенге) На конец года. (тыс.тенге)
Собственный капитал – всего 4067,1 8331,4
 Уставный капитал 650 650
Дополнительный неоплаченный капитал 7867,3 14989,5
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (4450,2) (7308,1)

 

 

 

Долгосрочные обязательства

Наименование На начало года

(тыс.  тенге)

На конец года.

(тыс. тенге)

Долгосрочные обязательства всего, в том числе: 61227,1 99086,9
Обеспеченные кредиты 58658,3 99086,9
Необеспеченные кредиты 2568,8

 

ü Текущие обязательства

Наименование На начало года (тыс.тенге) На конец года (тыс.тенге)
 Текущие обязательства – всего, в том числе: 48553 19060,5
Кредиторская задолженность,

в том числе:

Счета  к оплате

Задолженность по налогам

48176,7

 

48006,4

170,3

13814,9

 

12625,3

1189,6

Прочая кредиторская задолженность 548,9
Начисленные расходы к оплате 376,3 4696,7
Всего обязательства и собственный капитал 113847,2 126478,8

 

С «Отчетом о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия» сверяются данные баланса о прибыли и ее распределение. При этой проверке главное внимание уделяется правильности показа доходов, расходов, формирования в первую очередь в виде образования резервов и взносов в благотворительные фонды, уплаты налогов и выплаты дивидендов.

По отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Адал» выявили, что:

Доход от реализации продукции составил 360264 тыс.тенге.

Себестоимость реализованных услуг составила – 343535,9 тыс. тенге.

Валовый доход за отчетный период составил – 16728,11тенге.

Расходы периода – 20386,6 тыс. тенге, в том числе:

  • общие и административные расходы – 10600,9 тыс. тенге,
  • расходы по реализации – 4582,0 тыс. тенге.
  • расходы по процентам – 5203,7 тыс. тенге.

В целом по 2000 году предприятие работало убыточно, убыток составил  в сумме 3308 тыс. тенге.

«Отчет о движении денежных средств» показывает влияние доходности видов деятельности на ресурсы денежных средств и на то, какие активы приобретаются и как они финансируются. Он помогает  более четко выдвинуть на первый план различия между чистым доходом и денежными средствами, полученными в результате хозяйственной деятельности.

Правильное раскрытие неденежных операций важно для составления и анализа отчета о движении денежных средств. Поэтому аудитор должен правильно просчитать раскрытие всех денежных и неденежных операций в соответствии с бухгалтерским балансом, а в необходимых случаях в соответствии данными Главной книги и другим регистрам бухгалтерского учета.

По отчету о движении денежных средств по ТОО «Адал» на 1 января 2002 года денежные средства на начало 2002 года составили 363,2 тыс. тенге, а на конец анализируемого периода  образовались в сумме 669,2 тыс. тенге.

Увеличение денежных средств произошло за счет финансовой деятельности предприятия в сумме 28945,8 тыс. тенге. Тогда  как от операционной деятельности предприятие получило уменьшение денежных средств в сумме 28054 тыс. тенге  в основном за счет выплаты денег поставщикам и подрядчикам, тем самым  снижая кредиторскую задолженность, оплатили долги по заработной плате и по налогам.

По движению денежных средств от инвестиционной деятельности можно сделать выводы, что деньги были направлены на приобретение финансовых инвестиций.

Аудиторский отчет представляет собой мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности компании и к нему должна быть приложена финансовая отчетность компании, в отношении которой проводился аудит.[2] Пример  аудиторского отчета показан в приложении № 9.

Аудиторский отчет повышает доверие к финансовой отчетности посредством обеспечения высокого, но не абсолютного уровня уверенности. При проведении аудита абсолютная уверенность недостижима по причине существования таких факторов, как необходимость в суждении, использования тестирования, существование ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а  также в связи с тем, что большинство доступных доказательств являются по своей природе скорее убедительными, чем заключительными[3].

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что целью аудита финансовой отчетности является составление заключения по финансовой отчетности, дающей представление о том, составлена ли финансовая отчетность по всем существующим параметрам в соответствии с основами финансовой отчетности.

Хотя аудитор отвечает за составление заключения по финансовой отчетности, ответственность за составление и предоставления финансовой отчетности остается за руководством хозяйствующего субъекта. Отчет аудитора должен содержать письменные, четко выраженном заключении о финансовой отчетности проверяемого предприятия.

Таким образом, знакомство с балансом и финансовые оценки бухгалтерской отчетности нужны аудитору как ориентиры. Они выполняют роль советчика для выбора  правильного направления в процессе аудита. Осведомленность аудитора вследствие  проведенного  финансового анализа придает ему уверенность, помогает правильно спланировать проверку, выявить слабые места в системе учета.

  1. Анализ финансового положения

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предпри­ятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Со­гласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время состав­ляется в оценке нетто (учет основных средств по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного анали­тического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями струк­туры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и верти­кального анализа[4].

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

  1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса.
  2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или не­движимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса.
  3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса.
  4. Стоимость материальных оборотных средств.
  5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пасси­ва баланса.
  6. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива ба­ланса.
  7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса .

Активы – это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках сво­бодной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья ба­ланса.

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производствен­ной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. В процессе последующего анализа необходимо устано­вить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал – вложения средств долгосрочными целями в недвижимость, облигации, ак­ции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и пр. Большое внима­ние уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, т. к. они занимают основной удельный вес в долгосрочных активах предприятия. При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношение их активной и пассивной частей, т. к. от оптимального сочетания во многом зависит и фондоотдача и ФСП.

Наличие больших остат­ков де­нег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного исполь­зова­ния оборотного капитала. Их нужно быстрее пустить в оборот с целью получения прибыли, расширения производства, вложения в акции других предприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, следова­тельно, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженнос­ти не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную за­долженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т. к. предприятие будет чув­ствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, вы­платы заработной платы и прочего. Замораживание средств приводит к замедлению оборачи­ваемости капитала. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения пла­тежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформле­ния расчетных документов, предварительной оплаты и т. д. Но если предприятие работает давно, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета. В связи с этим в процессе анализа нужно изучить динамику, состояние, причины и давность образования деби­торской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или та­ких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета

Таблица 2.

Оценка активов ТОО «Адал»

 

Показатели

2001 2002 Отклонения 2001 Отклонения

2002

На начало

Года

На конец

Года

На начало

Года

На конец

Года

Абсолют

 

% Абсолют

 

%
Долгосрочные активы
1. Долгосрочные активы, всего: 1011,6 75317,4 75317,4 83563,6 74306 В 74 раз 8246,2 110,9
1.1.Нематериальные активы

(строка 032)

27,8 413,1 413,1 305,7 385 В 15 раз -107,4 74
1.2.Основные средства (строка 060) 983,8 74904,3 74904,3 82785,4 73921 В 76 раз 7881,1 110,5
1.3.Инвестиции в дочерние товарищества (строка 080)

 

350 350
1.4.Прочая дебиторская задолженность (строка 110) 122,5 122,5
Текущие активы
2.Текущие активы, всего: 43115,1 38529,8 38529,8 42915,2 -4585 89 4385,4 111,4
2.1.Товарно- материальные запасы, всего: 7903 8374,3 8374,3 27692,7 471 106 19318,4 В 3,3 раза
2.1.1.Материалы (строка 130) 257,4 234,8 234,8 7792,5 -23 91 7557,7 В 33,2

раза

2.1.2.Товары  (строка 132) 7645,5 8139,5 8139,5 19900,2 494 106 11760,7 244,5
2.2.Расходы будущих периодов (строка 140) 405 10127,1 10127,1 1,2 9722 В 25 раз -10125,9 0,01
2.3.Дебиторская задолженность, всего: 22822,4 4188 4188 1018,6 -18634 18 -3169,4 24,3
2.3.1.Авансовые платежи

(строка 150)

22822,4 34,5 34,5 34,5 -22788 Уменьшились

в 662

раза

2.3.2.Счета к получению

(строка 151)

4153,5 4153,5 984,1 4153,5 -3169,4 23,7
2.4.Задолженность должностных лиц (строка 154) 157,2 157,2 135,8 157,2 -21,4 86,4
2.5.Прочая дебиторская задолженность (срока 155) 11966 15320 15320 197,7 3354 128 -15122,3 1,3
2.6.Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 160) 13200 13200
2.7.Денежные средства (строка 170) 18,8 363,2 363,2 669,2 344,4 В 19 раз 306 184,3
Валюта баланса 44126,7 113847,2 113847,2 126478,8 69720,5 В 2,5 раза 12631,6 111,1

 

Из данных таблицы 2 видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 12 631,6 тыс. тенге или на 11,1%. Данное увеличение произошло за счет роста долгосрочных активов на 8246,2 тыс. тенге, в основном за счет основных средств – 7881,1 тыс. тенге, что свидетельствует о наращивании производственных основных средств в перспективе. Рост текущих активов составил 4385,4 тыс. тенге, в том числе товарно-материальные запасы увеличились в 3,3 раза; расходы будущих периодов на конец отчетного года составили 1200 тенге, что составляет 0,01 % от величины на начало года; дебиторская задолженность уменьшилась на 3169,4 тыс. тенге, или в 24,3 раза за счет погашения счетов к получению; краткосрочные финансовые инвестиции на конец отчетного периода составили 13200 тыс. тенге и денежные средства увеличились в 1,8 раза.

Наличие непогашенной дебиторской задолженности в сумме 1338,8 тыс. тенге свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Большими темпами росли товарно-материальные запасы, которые увеличились более чем в 3 раза. Их доля в общей стоимости текущих активов в 2002 году возросла с  21,7%  до 64,5%. Необходимо обратить внимание на значительное увеличение материальных запасов – в 33,2 раза, что свидетельствует о наращивании производственных мощностей, однако произошли и негативные изменения – увеличение товаров на складах, что является причиной затруднения со сбытом продукции. Следует обратить внимание на необходимость эффективного  управления запасами: рассчитать оптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка, не допускать «замораживания» денежных средств и обеспечение беспрерывного производственного процесса. С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т.к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные и краткосрочные финансовые инвестиции), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования текущих активов характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Пассивы – это собственный капитал (активы субъекта после вычета его обязательств) и обязательства.

Для оценки данных пассива баланса составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3.

Собственные и заёмные средства

 

Показатели

 

1999

 

2000

Отклонения 1999 Отклонения

2000

На начало

Года

На конец

года

На начало

Года

На конец

года

Абсолют

 

% Абсолют

 

%
Собственный капитал
1Собственный капитал, всего: – 776,7 4067,1 4067,1 8331,4 4843,8 В 5,2

раза

4264,3 204,8
1.1.Уставной капитал (строка 180) 650 650 650 650
1.2.Дополнительный неоплаченный капитал (строка 200) 7867,3 7867,3 14989,5 7867,3 7122,2 190,5
1.3.Нераспределен-ный доход (непокрытый убыток)(строка 220) – 1426,7 -4450,2 -4450,2 -7308,1 – 3023,5 В 3,1 раза -2857,9 164,2
Долгосрочные обязательства
2.Долгосрочные обязательства, всего: 61227,1 61227,1 99086,9 61227,1 37859,8 161,8
2.1.Обеспеченные кредиты (строка 230) 58658,3 58658,3 99086,9 58658,3 40428,6 169
2.2.Необеспеченные кредиты (строка 231) 2568,8 2568,8 2568,8 -2568,8
Текущие обязательства
3. Текущие обязательства, всего: 44903,4 48553 48553 19060,5 3649,6 108 -29492,5 39,3
3.1. Кредиторская задолженность, всего: 43806,2 48176,7 48176,7 13814,9 4370,5 110 -34361,8 28,6
3.1.1.Счета и векселя к оплате (строка 260) 28869,5 48006,4 48006,4 12625,3 19136,9 166 -35381,1 26,2
3.1.2.Задолженность по налогам

(строка 262)

51,9 170,3 170,3 1189,6 118,4 В 3,2

раза

1019,3 В 7 раз
3.1.3 Авансы полученные (строка 261) 14884,8 -14884,8
3.2.Прочая кредиторская задолженность (строка 266) 1097,2 548,9 – 1097,2 548,9
3.3.Начисленные расходы к оплате (строка 267) 376,3 376,3 4696,7 376,3 4320,4 В 12,5

раз

Валюта баланса 44126,7 113847,2 113847,2 126478,8 69720,5 В 2,5 12631,6 111,1

 

Пассивная часть баланса увеличилась в основном за счет роста долгосрочных обязательств на 37859,8 тыс. тенге.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре  баланса. К концу периода произошло значительное увеличение – более чем в 2 раза. Причиной такого увеличения доли собственных средств явилось снижение кредиторской задолженности с 48 176,7 тыс. тенге до 13 814,9 тыс. или в 3,5 раза.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате анализа работы ТОО «Адал» и его финансового состояния за период с 2001 по 2002 год было выявлено, что в целом предприятие являлось убыточным, а его финансовое положение неустойчивым. Хотя можно отметить намечающуюся тенденцию улучшения деловой активности анализируемого объекта.

Учитывая тот фактор, что ТОО «Адал», кроме производства товарно-материальных ценностей, занимается посреднической и коммерческой деятельностью, предложения, которые будут рекомендоваться для эффективного функционирования данного предприятия носят в большей доли своей финансовый характер:

  • необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;
  • принять меры по снижению кредиторской задолженности; в первую очередь это касается счетов к оплате, полученных от поставщиков. По ним либо должна быть произведена оплата, либо возвращены поставленные товары;
  • следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;
  • необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;
  • величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;
  • принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;
  • обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Прибыль занимает лидирующие положение в иерархии целей экономической организации. Отсутствие данного показателя на анализируемом предприятии произошло, прежде всего как это было выяснено в ходе анализа из-за высокой себестоимости продукции. Данный фактор говорит о том , что необходимо либо увеличивать объем продаж, путем расширения своей доли на рынке (что при нынешней жестокой конкуренции на рынке полиграфической продукции крайне сложно), либо сократить постоянные затраты.

Анализ платежеспособности и ликвидности ТОО «Адал» показывает, что предприятие в 2002 году остается неплатежеспособным, однако по сравнению  с 2001 годом ликвидность возросла.

СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ:

  1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 № 2732 (и изменениями и дополнениями внесенными в ЗРК № 154-1 от 11.07.97 г. и № 436-1 от 16. 07. 99 г).
  2. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 года № 304-1 (с изменениями и дополнениями, внесенными ЗРК от 15 января 2001 года № 139- II).
  3. Методические рекомендации по составлению финансовой отчетности. Утверждены приказом ДМБУиА МФ РК от 21.05.97, №7
  4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (buhgalter.kz) (Утвержден приказом Министра Республики Казахстан от 18 сентября 2002г. №438)
  5. Стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации. – Алматы, 2002 год.
  6. Радостовец В. В. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии, Алматы, 2002 г.
  7. Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта»: Учебное пособие. – Финансы и статистика, 1999.
  8. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы, Экономика, 2000 год. – стр. 125
  9. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. – Алматы: Гылым, 2002 г.
  10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту- М: «Инфра-М», 1998-382 стр.
  11. Никитин В.Н. “Отчет о движении денежных средств”,1998г.,“БИКО”, стр.2-3.
  12. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. – «Центраудит-Казахстан», Алматы, 2002 г.
  13. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: пер. с англ.- под редакцией Я.В. Соколова. – М.: Финансы и Статистика, 1997 г.
  14. “Библиотека бухгалтера и предпринимателя” №7, 1998 г.
  15. «Бухгалтерский учет и аудит» 13 параграф МСА 120 «Концептуальная основа международных стандартов аудита», , 1.01.2001 г., Стр. 20.
  16. «Бухгалтерский учет и аудит», Отчет о движении денежных средств- важная форма финансовой отчетности (автор Абишева Ж.А.), № 5, 1999 г., стр. 17.
  17. «Бухгалтерский учет и аудит», Бухгалтерский баланс, как инструмент анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. (авторы: Умаркулова Т.П., Миржакыпова С.Т.) № 5, 2000 г., стр.24.
  18. «Бюллетень бухгалтера», Алматы, №1-7, 2003 г.
  19. Международный Центр по рыночной экономике “Арман” в сотрудничестве и при поддержке КИМЭП. Семинар. Оценка имущества предприятия. Раздел “Финансовая отчетность компании”. , Алматы, 2000 год.

[1] Кондарков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ финансовой деятельности и аудит. М: Перспектива, 1999 год.

[2] Качалин В.В. «Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP»- М: Дело, 1998 год.

[3] 13 параграф МСА 120 «Концептуальная основа международных стандартов аудита», Бух.учет и аудит, 1.01.2001 год, Стр. 20.

[4] Ковалев В. В. «Финансовый анализ: управление капиталом», М.: ФиС, 1999 г., стр.119